Regjeringspartiene og SV er blitt enige om statsbudsjettet for 2025. I denne bloggen gir vi deg en oversikt over de viktigste endringene fra 2025 som påvirker ansatte som jobber med HR og lønn.
Det er foretatt justeringer av flere satser til bruk på lønnsområdet i 2025.
Statens satser
Gjeldende særavtaler, både for reiser innenlands og for reiser utenlands, gjelder til og med 31. desember 2024. Nye avtaler må forhandles om, og skal være på plass fra 1. januar 2025. Dette betyr at det fra 2025 ikke bare er satsene som skal endre, men vi kan også få endringer i bestemmelsene i særavtalene.
Pr i dag er ikke disse forhandlingene ferdigstilt, men vi vil publisere endringene når de er vedtatt, forhåpentligvis før jul eller nyttår.
Noen av de trekkfrie satsene er justert
Her er kun de trekkfrie satsene for diett på overnattingsreiser som er justert. De trekkfrie satsene for diett på dagsreiser, samt trekkfri sats for bilgodtgjørelse er ikke endret. De siste har faktisk stått stille i flere år.
|
Type godtgjørelse |
Trekkfrie satser 2025 |
|
Overnattingsreiser |
|
|
Hotell |
Kr 678 pr døgn (innland og utland) |
|
Pensjonat og hybel, brakke og sted uten kokemuligheter |
Kr 400 pr døgn (innland og utland) |
|
Hybel med kokemuligheter eller privat |
Kr 105 pr døgn (innland og utland) |
|
|
|
|
Dagreiser |
|
|
Diett fra 6 og til og med 12 timer |
Kr 200 (innland og utland) |
|
Diett over 12 timer |
Kr 400 (innland og utland) |
|
|
|
|
Måltidstrekk |
|
|
Frokost |
20% av trekkfri sats |
|
Lunsj |
30% av trekkfri sats |
|
Middag |
50% av trekkfri sats |
|
|
|
|
Ulegitimert nattillegg |
Kr 435 pr natt (kun innland) |
|
|
|
|
Bilgodtgjørelse |
|
|
Ordinær sats |
Kr 3,50 pr km |
|
Passasjertillegg pr passasjer |
Kr 1,00 pr km |
|
Tilhengertillegg |
Kr 1,00 pr km |
Fagforeningskontingent
Fradraget for fagforeningskontingent økes fra kr 8.000 i 2024 til kr 8.250 i 2025.
Reduksjon i trygdeavgiften
Trygdeavgiften på lønn/trygd settes ned til 7,7 % i 2025. Denne var på 7,8% i 2024.
Frikort
Frikortgrensen settes til kr 100.000 i 2025. Dette er en økning fra kr 70.000 i 2024. Økningen har sammenheng med at innslagspunktet for å betale trygdeavgift økes fra kr 69.650 til kr 99.650.
Reisefradrag - pendlersats
Nedre grense i reisefradraget er justert til kr 15.250. Maksimalt reisefradrag økes til kr 108.880.
Kilometersatsen for fradrag for kjøring mellom hjem og arbeid blir for 2025 kr 1,83 pr km. Denne satsen gjelder også for besøksreiser til hjemmet for pendlere og kan utbetales trekkfritt.
Følgende satser gjelder for 2025:
|
Nedre grense før det gis reisefradrag |
Kr 15.250 |
|
Øvre grense for fradrag.
NB! |
Kr 108.880 |
|
Kilometersats for besøksreiser for pendlere |
Kr 1,83 pr km |
Hjemmekontor
Satsen for fradrag for hjemmekontor er fastsatt i «Forskrift om satser mv. til bruk for forskudd og skattefastsetting for 2025» Satsen er for 2025 satt til kr 2.192 (satsen var kr 2.128 i 2024).
Fradraget forutsetter at den ansatte har et eget rom som utelukkende brukes til hjemmekontor.
Arbeidsgiver kan utbetale inntil kr 2.192 pr år trekkfritt når vilkårene for fradrag er oppfylt.
Pendlere som bor på brakke
I 2018 ble det innført en begrensning for fradrag for pendlere på 24 måneder. Begrunnelsen for begrensningen var den gangen at pendlere etter to år sammenhengende arbeidsforhold måtte anses å ha tilpasset seg den nye situasjonen.
Tidsbegrensningen på 24-måneders oppheves fra og med 2025 for pendlere som bor på brakke. For pendlere som bor andre steder enn i brakke, f.eks. i leilighet, foreslås det ingen endringer.
Dette får imidlertid ikke noen betydning for arbeidsgivere, som uansett denne fradragsbegrensningen har kunnet dekket pendlerutgifter trekkfritt også ut over 24 måneder.
Skattefri personalrabatt
I 2019 ble det innført en beløpsgrense for skattefri personalrabatt på kr 8.000. Denne gjelder når ansatte får kjøpe varer og tjenester som arbeidsgiver eller et annet selskap i et konsern omsetter.
Grensen for skattefrie personalrabatter økes fra kr 8.000 til kr 10.000 i 2025.
Det betyr også at om man kombinerer skattefrie personalrabatter med skattefrie gaver, er mulighetene for å gi rabatter fra 2025 på kr 15.000.
Øker grensen for rapporteringsplikt på lønn
Grensen for når lønn skal rapporteres i a-meldingen har stått stille i mange år, og ha vært på kr 1.000 for «ordinære» arbeidsgivere. Denne grensen blir økt til kr 2.000 fra og med 2025.
Det betyr også at ansatte kan motta inntil kr 2.000 fra den enkelte arbeidsgiver skattefritt, om dette er den eneste lønnen som betales.
Grensen for skattefrie selskaper og ideelle organisasjoner endres ikke, og vil fortsatt være på kr 10.000. Det samme gjelder grensen for rapportering av lønn for arbeid i hjemmet som er på kr 6.000.
Ekstra arbeidsgiveravgift
Fra og med 1. januar 2023 ble det innført ekstra arbeidsgiveravgift på 5% for lønnsinntekter over kr 750.000. Grensebeløpet ble endret til kr 850.000 i 2025.
Dette skulle være en midlertidig avgift, og det er nå bestemt at denne ekstra arbeidsgiveravgiften fjernes fra 2025.
Hva med refusjoner fra NAV i 2025 hvor det er beregnet ekstra arbeidsgiveravgift ved forskuttering av sykepenger i 2024? Det vil fortsatt være mulig å få tilbake den ekstra arbeidsgiveravgiften i 2025 på forskutterte sykepenger i 2024. Dette gjøres ved å innrapportere refusjonen fra NAV som et negativt grunnlag. Her anbefaler jeg å ta kontakt med lønnsystemleverandøren om du har spørsmål til hvordan dette skal gjøres.
Opsjoner i oppstartselskaper
Den gunstige ordningen for beskatning av opsjoner i oppstarts- og vekstselskaper gjøres enda mer gunstig fra 2025.
Gjeldende særregler for skattlegging av opsjoner i selskap i oppstarts- og vekstfasen omfatter selskaper med inntil 50 årsverk, samlede driftsinntekter og balansesum på inntil 80 mill. kroner, og som ikke er eldre enn 10 år i tildelingsåret.
Dette endres nå til å gjelde selskaper som i inntektsåret før tildelingstidspunktet gjennomsnittlig hadde
- 150 årsverk eller færre og
- en balansesum på 200 mill. kroner eller lavere.
Videre skal selskapet ikke være eldre enn 12 år i tildelingsåret.
De øvrige vilkårene, som for eksempel at selskapets samlede driftsinntekter i inntektsåret før tildelingstidspunktet var 80 mill. kroner eller mindre, beholdes slik de er i dag.
Minstelønnssatsen ble endret fra 1. november 2024
I Norge er det i utgangspunktet avtalefrihet når det gjelder lønn. Men, selv om det ikke er noen generell minstelønn, er det likevel innført minstelønn i enkelte bransjer. Reglene om minstelønn følger av «Lov om allmenngjøring av tariffavtaler» (allmenngjøringsloven), med tilhørende forskrifter hvor hver bransje som omfattes av allmenngjøringsreglene.
Det er Tariffnemda som vedtar endringer av minstelønnen. Nye satser er vedtatt, riktignok ikke fra 2025, men de ble vedtatt med virkning fra 1. november 2024. Dette gjelder for alle arbeidstakere som arbeider innenfor følgende bransjer:
- Bygg
- Renhold
- Overnatting, servering og catering
- Skips- og verftsindustrien
- Jordbruk og gartnerier
- Fiskeindustribedrifter
- Elektro
- Godstransport på vei
- Persontransport med turbil
Minstelønnen for sjåfører innen godstransport på vei har kun vært gjeldende for kjøretøy over 3,5 tonn, det som normalt blir omtalt som tungtransport. Fra 1. juni 2025 skal disse satsene også gjelde for sjåfører av varebiler over 2,5 tonn.
